報稅季必讀：2023年薪俸稅常見錯誤與避免方法

報稅的重要性及常見錯誤

每年四月至六月的報稅季是香港納稅人的重要時期。根據稅務局最新統計，2022/23課稅年度共處理超過240萬份個別人士報稅表，其中約15%因各種錯誤需要重新提交。錯誤報稅可能導致多繳或少繳稅款，嚴重者更會面臨罰款甚至法律責任。以一名月入3萬元的單身人士為例，若錯誤申報免稅額，在時可能產生數千元差額。本指南將系統性解析常見報稅疏失，並提供實用解決方案，幫助納稅人順利完成2023年度稅務申報。

錯誤申報收入的隱藏陷阱

在進行時，收入申報是最易出錯的環節。根據稅務局年報顯示，約23%的更正案例與收入申報不實相關。常見問題包括：

• 遺漏非固定收入：佣金、年終花紅、房屋津貼
• 忽略海外收入：跨境工作但未合併申報
• 虛報收入金額：四捨五入誤差或記憶錯誤

實務案例顯示，某金融從業員因未申報價值8萬元的公司股份獎勵，遭稅局追繳逾萬元稅款。建議納稅人使用稅局提供的預先試算，並仔細核對以下文件：

免稅額認定的關鍵細節

免稅額申報錯誤是導致稅務糾紛的主要因素。2022年稅務上訴個案中，35%涉及免稅額資格爭議。特別需要注意：

基本免稅額誤區

單身人士與已婚人士免稅額標準不同，新婚夫婦若重複申報配偶免稅額，將被視為虛報。2023/24年度基本免稅額為132,000元，但需注意申請條件：

• 已婚人士免稅額：必須在課稅年度內持續婚姻關係
• 子女免稅額：每名子女120,000元，須未滿18歲或全職受教育
• 供養父母免稅額：父母須年滿55歲且全年同住滿6個月

特殊免稅額注意事項

傷殘受養人免稅額需提供醫生證明書，而兄弟姐妹免稅額申請人須證明實際供養關係。建議納稅人在使用2023稅務計算機時，逐項勾選符合資格的免稅額項目，並備妥相關證明文件正本。

扣除項目的完整盤點

根據稅務局數據，每年約有12萬納稅人遺漏扣除項目申報，平均損失減稅額度達7,800元。主要疏漏包括：

強積金供款扣除

2023/24年度最高扣除額為18,000元，但需注意：

• 必須是法定強制性供款
• 自願性供款不屬扣除範圍
• 需提供MPF年度結算書正本

認可慈善捐款

不少納稅人忘記申報小型捐款，其實全年捐款滿100元即可扣除，上限為應評稅收入的35%。需保留：

其他常遺漏扣除項目包括：居所貸款利息（最高100,000元）、個人進修開支（最高100,000元）及長者住宿照顧開支（最高100,000元）。在完成個人入息課稅計算前，建議製作檢查清單逐項確認。

延遲報稅的連鎖效應

稅務局資料顯示，2022年有逾3萬宗逾期報稅個案，平均罰款金額為應繳稅款的5%。延遲報稅不僅產生經濟損失，更會：

• 影響信貸評級：遲交稅紀錄可能被財務機構參考
• 增加審計風險：逾期申報個案抽查率提高至18%
• 產生複利罰款：逾期超過3個月將加徵附加費

實用避免方法：

建立報稅時間表

建議在4月初收到報稅表後立即：

• 設定手機提醒：最後提交日期前2週重複提示
• 預約稅務顧問：高峰期前完成諮詢
• 使用電子報稅：自動延長1個月提交期限

預先準備資料清單

建立常規文件檢查表，包含：身份證副本、收入證明、免稅額證明文件、扣除項目收據等。利用稅局提供的2023稅務計算機預先評估稅負，可減少最後一刻的計算錯誤。

個人資料更新的時效性

稅務局每年因地址錯誤退回的稅單超過2萬份，婚姻狀況變更未申報的個案約佔總申報量的3%。關鍵更新事項包括：

地址變更程序

搬遷後1個月內應透過以下方式更新：

• 電子報稅系統「更新地址」功能
• 填寫IR124表格郵寄至稅局
• 親臨稅局櫃檯辦理

婚姻狀況申報

新婚人士需在婚姻生效後4個月內提交書面通知，離異人士則需提供離婚判令副本。特別注意：分居未滿1年仍須合併報稅。所有資料變更應保留書面確認，並在下次計算薪俸稅時覆核系統記錄。

實務案例解析與修正

透過具體案例說明常見錯誤的修正方法：

案例一：收入重複申報

陳先生同時任職兩家公司，在個人入息課稅計算時將同一筆佣金在兩間公司重複申報。稅局透過銀行流水比對發現差異，最終追繳稅款兼罰款15%。正確做法應合併所有收入來源，使用2023稅務計算機的「多源收入」模式計算。

案例二：免稅額重複申請

李太太與丈夫離異後，雙方仍同時為子女申報免稅額。稅局交叉比對發現矛盾，要求退還多獲退稅款項。解決方案：離異父母應透過書面協議確定申報方，或按撫養時間比例分攤免稅額。

案例三：扣除項目文件不全

張女士申報15萬元慈善捐款扣除，但僅能提供8萬元收據正本。稅局駁回其餘7萬元扣除申請，導致補繳稅款逾萬元。建議重要扣除項目應：

• 使用劃線支票付款並保留副本
• 線上捐款截圖保存確認頁面
• 大額捐贈申請稅務局預先認可

建立正確報稅習慣的要訣

綜合稅務專家建議，完善報稅流程應注意：

資料管理系統化

建立個人稅務檔案，按課稅年度分類保存：

善用數位工具

定期使用稅務局提供的2023稅務計算機試算，並開啟「稅務易」電子提醒功能。重要日期應同步至個人行事曆，預留足夠時間整理資料。若稅務情況複雜（如跨境收入、多源收入），建議尋求專業稅務顧問協助，確保計算薪俸稅準確無誤。

透過系統性了解報稅流程、仔細核對文件資料、善用現代化工具，納稅人可有效避免常見錯誤，確保稅務申報符合法規要求，同時維護自身權益。養成定期檢視稅務狀況的習慣，將使每年的報稅季不再成為負擔。