2024 年最新！搞懂個人免稅額，輕鬆節稅攻略

為什麼要了解免稅額？省錢大作戰！

在香港這個國際金融中心，稅務規劃已成為每位納稅人的必修課。根據稅務局最新統計，2023/24課稅年度全港共有超過190萬名納稅人，其中近八成納稅人透過正確申報免稅額節省稅款。了解不僅是法律要求，更是聰明的理財策略。許多納稅人因不熟悉免稅額規定，每年多繳數千甚至數萬港元稅款，這些本可留在自己口袋的資金，若能妥善運用，將成為家庭重要的財務資源。

2024年免稅額制度迎來多項重要調整，基本免稅額維持132,000港元，但多項特別免稅額均有調升。其中最值得注意的是子女免稅額由120,000港元增加至132,000港元，而每名子女出生的額外免稅額亦由120,000港元提升至132,000港元。這些變化直接影響納稅人的稅務負擔，若能及時掌握並正確運用，可為家庭帶來可觀的稅務節省。使用進行，已成為現代納稅人必備的報稅準備工作。

免稅額的定義與核心概念

個人免稅額是稅法允許納稅人在計算應課稅收入前可扣除的金額，簡單來說就是「不用課稅的部分」。香港的免稅額制度主要分為兩大類：基本免稅額和附加免稅額。基本免稅額是每位合資格納稅人都可享有的固定扣除額，2024年度維持132,000港元。附加免稅額則針對特定情況設立，如供養父母、子女、兄弟姐妹等。

值得注意的是，香港的免稅額制度與其他地區有所不同，採用的是「免稅額」而非「扣除額」概念。這意味著納稅人無需選擇標準扣除額或列舉扣除額，而是根據符合資格的項目直接獲得相應免稅額。這種設計簡化了報稅流程，但也要求納稅人必須清楚了解自己符合哪些免稅額條件，才能最大化節稅效益。

標準扣除額與列舉扣除額的差異

雖然香港稅制沒有嚴格意義的標準扣除額與列舉扣除額之分，但納稅人在規劃稅務時仍需要理解類似概念。香港的免稅額更接近「列舉扣除」精神，納稅人必須主動申報並證明符合特定條件才能享有相應免稅額。例如申報供養父母免稅額時，需要提供關係證明和供養事實證明。

在實際操作中，納稅人應該將所有符合資格的免稅額項目都列入考慮，因為各項免稅額之間沒有互斥關係。一位納稅人可能同時享有基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等多項扣除。透過系統化的免稅額計算，才能確保不會遺漏任何可節稅的項目。

如何選擇最有利的申報策略

選擇免稅額申報策略時，納稅人應考慮以下因素：首先，評估自己符合哪些免稅額條件，製作完整的免稅額清單。其次，了解各項免稅額的具體要求和證明文件，確保能夠提供足夠支持文件。最後，利用個人入息課稅計算機進行試算，比較不同申報組合的稅務結果。

對於夫妻而言，免稅額分配也是重要考量。某些免稅額如子女免稅額、供養父母免稅額，夫妻雙方需要協商由誰申報較為有利。通常建議由稅率較高的一方申報，以達到整體稅負最小化。在進行這類規劃時，專業的稅務建議和個人入息課稅計算機都是不可或缺的工具。

配偶免稅額的具體規定

配偶免稅額是香港稅制中重要的家庭稅務優惠，2024年度金額為264,000港元。要符合配偶免稅額資格，納稅人必須在課稅年度內已婚且與配偶同住，或雖未同住但由納稅人供養。如果納稅人與配偶分居但仍有支付贍養費，在某些情況下仍可能符合資格。

申請配偶免稅額時需要注意，夫妻雙方不能同時為對方申報配偶免稅額。如果雙方都有收入，應該計算由誰申報較為有利。通常建議由收入較高的一方申報，因為免稅額的節稅效果與邊際稅率直接相關。此外，如果納稅人在課稅年度內結婚，可以按比例獲得部分免稅額，這點常被納稅人忽略。

扶養親屬免稅額詳解

扶養親屬免稅額是香港稅制中複雜但重要的組成部分，涵蓋多種親屬關係：

• 子女免稅額：每名合格子女132,000港元，子女出生年度額外享有132,000港元免稅額
• 供養父母免稅額：每名合格父母或祖父母50,000港元（年齡55-59歲）或100,000港元（年齡60歲或以上）
• 供養兄弟姐妹免稅額：每名合格兄弟姐妹37,500港元

這些免稅額的設定反映了政府鼓勵家庭互助的政策方向。值得注意的是，不同親屬關係的免稅額可以疊加享有，例如一位納稅人可能同時申報子女免稅額和供養父母免稅額。正確運用這些免稅額，對中產家庭而言可能節省數萬港元稅款。

如何判斷符合扶養條件

判斷是否符合扶養條件需要同時滿足多項要求。以子女免稅額為例，合格子女必須：未滿18歲，或年滿18歲但未滿25歲且正在接受全日制教育，或年滿18歲但因身體或精神問題無法工作。此外，該子女必須全年與納稅人同住，或由納稅人提供不少於12,000港元的贍養費。

供養父母免稅額的條件更為嚴格，納稅人必須在課稅年度內連續全年供養該父母，且該父母通常在香港居住。父母年齡計算以課稅年度終結時（即3月31日）的年齡為準。這些細節規定常被納稅人忽略，導致申報時出現問題。建議納稅人在申報前仔細閱讀稅務局的最新指引，或使用個人入息課稅計算機的資格檢查功能。

特殊情況免稅額申請要點

除了一般扶養親屬免稅額外，香港稅制還設有多項特殊情況免稅額，幫助有特別需要的納稅人：

這些特殊免稅額的申請通常需要提供更多證明文件，如醫生證明、法庭文件等。納稅人應提前準備相關文件，並確保符合所有申請條件。傷殘受養人免稅額尤其需要注意，受養人必須持有有效的傷殘證明，且納稅人必須承擔其主要生活開支。

免稅額申報文件準備指南

正確申報免稅額的關鍵在於文件準備。不同免稅額項目需要不同的證明文件，納稅人應根據計劃申報的項目系統化整理文件。基本文件包括：身份證明文件副本、住址證明、收入證明等。特定免稅額則需要額外文件，如子女免稅額需要出生證明書，供養父母免稅額需要父母身份證副本和關係證明。

近年稅務局加強了免稅額申報的審查，特別是針對高額免稅額申請。納稅人應確保所有文件真實有效，並保留至少6年以備查詢。對於特殊情況免稅額，如傷殘受養人免稅額，更需要準備完整的醫療記錄和費用單據。建議納稅人建立專屬的稅務文件檔案系統，按免稅額類別分類存放相關文件。

報稅時正確申報免稅額的步驟

正確申報免稅額需要遵循系統化步驟：首先，使用個人入息課稅計算機進行預先評估，了解自己可能符合的免稅額項目和大致節稅效果。其次，仔細閱讀稅務局發出的報稅表及附帶的指引說明，特別注意當年的政策變化。

在填寫報稅表時，應按部就班：

1. 在適當部分勾選符合資格的免稅額項目
2. 準確填寫受養人資料，確保與證明文件一致
3. 計算總免稅額並核對數字
4. 準備相關證明文件副本以便提交

對於網上報稅的納稅人，系統通常會提供即時的免稅額計算和錯誤提示功能，建議充分利用這些工具。如果對某些免稅額的申請不確定，寧可暫不申報並尋求專業建議，避免因錯誤申報而面臨罰款風險。

常見錯誤與避稅陷阱

免稅額申報過程中常見錯誤包括：重複申報同一受養人（如夫妻雙方同時申報同一子女免稅額）、申報不符合資格的親屬（如已享受其他免稅額的父母）、提供不完整或過期的證明文件等。這些錯誤可能導致稅務局駁回免稅額申請，甚至處以罰款。

另一個常見陷阱是忽略免稅額的時效性要求。例如供養父母免稅額要求連續全年供養，如果父母在課稅年度內部分時間由其他子女供養，可能需要按比例分配免稅額。同樣，子女免稅額在子女年滿18歲後，只有符合特定條件才能繼續申報。

納稅人也應避免過度激進的稅務規劃，如虛報同住事實、偽造供養關係等。稅務局有完善的數據交叉核對系統，能夠檢測出不實申報。與其冒險違法，不如透過合法的個人免稅額規劃和正確的免稅額計算來優化稅務狀況。

善用免稅額實現聰明節稅

掌握個人免稅額知識是現代納稅人的基本財務素養。透過系統化的免稅額規劃，香港納稅人可以在合法範圍內顯著降低稅務負擔。關鍵在於及早規劃、詳細記錄、正確申報。每年報稅季節前，花時間檢視家庭情況變化，評估新增或減少的免稅額資格，並使用個人入息課稅計算機進行試算。

隨著科技發展，稅務規劃工具也日益智能化。納稅人可善用稅務局提供的電子服務，如網上報稅系統、稅款計算機等，這些工具通常內置最新的免稅額計算規則，能幫助納稅人避免計算錯誤。對於複雜的稅務情況，考慮尋求專業稅務顧問的服務可能是值得的投資。

實用資源與進一步協助

香港稅務局網站（www.ird.gov.hk）提供完整的免稅額資訊和報稅指南，納稅人可下載最新的報稅表格和說明文件。稅務局亦設有電話查詢熱線（187 8022）和櫃檯服務，為納稅人解答個別問題。

對於希望深入學習稅務規劃的納稅人，可參考以下資源：

• 稅務局出版的《稅務條例指南》系列
• 專業團體提供的稅務講座和工作坊
• 各大銀行和金融機構提供的稅務規劃工具
• 網上稅務計算器和規劃軟體

記得，稅務規劃是全年過程，而非僅在報稅季節才考慮的事項。定期檢視家庭財務狀況變化，及時調整稅務策略，才能最大化免稅額的節稅效益。正確運用個人免稅額，讓您的財富積累更有效率，實現財務自由的目標更近一步。