搞懂你的免稅額：新手報稅必讀指南

一、什麼是免稅額？

在探討時，我們必須先理解「」這個核心概念。簡單來說，免稅額是政府為了保障納稅人基本生活需求，而設定的所得扣除額度。根據香港稅務局最新規定，2023/24課稅年度基本免稅額為132,000港元，這意味著每位納稅人的年收入中，有132,000港元完全不需要計入應稅所得範圍。

從稅務專業角度分析，免稅額的設計具有雙重意義：首先，它體現了量能課稅原則，確保納稅人在維持基本生活水平後才開始承擔稅負；其次，透過免稅額的調整，政府可以實現特定政策目標，例如鼓勵生育或照顧長者。以香港的稅制為例，除了基本免稅額外，還設有子女免稅額（每名子女120,000港元）、供養父母免稅額（根據父母年齡分別為50,000或100,000港元）等多種類型。

特別需要注意的是，免稅額與扣除額在稅務處理上存在本質差異：

• 免稅額：直接從總收入中扣除，降低應稅所得基礎
• 扣除額：針對特定支出項目（如慈善捐款、居所貸款利息）的額外減免

理解這個區別對正確進行至關重要。舉例來說，若某納稅人年收入500,000港元，享有基本免稅額132,000港元及子女免稅額120,000港元，其應稅所得即減少至248,000港元，這將直接影響後續的稅率級距適用。

免稅額的種類：一般免稅額 vs. 特別扣除額

香港的免稅額體系主要分為兩大類：一般免稅額和特別扣除額。一般免稅額包括基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額及供養親屬免稅額等，這些都是根據納稅人的家庭狀況設定的固定額度。根據稅務局統計，2022/23年度香港共有187萬名納稅人申報免稅額，其中約68%申請了至少一項額外免稅額。

特別扣除額則針對特定支出項目，例如：

• 強積金強制性供款：最高18,000港元
• 認可慈善捐款：不少於100港元，上限為應評稅收入的35%
• 居所貸款利息：每個課稅年度最高100,000港元，最多20個課稅年度

這兩類減免項目的組合使用，能有效降低納稅人的整體稅負。在進行累進稅率計算時，納稅人應先扣除所有適用的免稅額，再按剩餘的應課稅收入適用相應稅率。以2023/24年度為例，香港的薪俸稅累進稅率計算標準為：首50,000港元按2%、其次50,000港元按6%、再其次50,000港元按10%、再其次50,000港元按14%，餘額按17%計算。

二、常見免稅額項目解析

個人免稅額：如何申請與注意事項

個人基本免稅額是每位合資格納稅人都可享有的基本權益。根據香港稅務條例，只要在課稅年度內任何時間符合以下條件，即可申請132,000港元的基本免稅額：年滿18歲、通常居住在香港、且收入達到免稅額以上水平。申請程序通常透過報稅表BIR60表格完成，納稅人只需在相應欄位勾選即可。

值得注意的是，若納稅人在課稅年度內同時符合香港及其他地區的稅務居民身份，可能需要參考避免雙重徵稅協定。根據香港財經事務及庫務局數據，香港已與45個稅務管轄區簽訂全面性避免雙重徵稅協定，納稅人應仔細確認自身適用情況。

常見的申請錯誤包括：重複申報個人免稅額、未及時更新婚姻狀況、忽略離境時間計算等。建議納稅人保留完整的居住證明文件，例如租約、水電費帳單、銀行月結單等，以備稅務局抽查時提供證明。

扶養親屬免稅額：資格認定與證明文件

扶養親屬免稅額是香港稅制中重要的家庭支援措施。根據最新規定，供養60歲或以上父母/祖父母，每名可獲50,000港元免稅額；若年滿55歲但未滿60歲，則需符合特定條件（如傷殘或領取綜援）。供養兄弟姐妹免稅額為37,500港元，但須符合全年同住且未滿18歲等條件。

申請扶養親屬免稅額需準備的證明文件包括：

• 受養人身份證明文件副本
• 關係證明（如出生證明、結婚證書）
• 同住證明（如水電費帳單、銀行信函）
• 受養人收入證明（如適用）

特別需要注意的是，若受養人全年總收入超過規定限額（2023/24年度為128,000港元），將不符合申請資格。此外，多名納稅人共同扶養同一親屬時，僅可由一人申報該免稅額，需事先協調避免重複申報。

其他常見免稅額：例如身心障礙、醫療費用等

除了基本免稅額外，香港稅制還設有多項特殊免稅額，其中身心障礙免稅額為75,000港元。申請條件是納稅人或其同住配偶/受養人須持有有效的殘疾人士登記證，或經註冊醫生證明傷殘程度符合規定標準。根據社會福利署統計，2023年香港共有約53萬名登記殘疾人士，但僅約12%申請了相關稅務優惠。

在醫療費用方面，雖然香港沒有單獨的醫療費用免稅額，但納稅人可透過自願醫保計劃保費扣除額獲得稅務優惠。2023/24年度每名受保人最高扣除額為8,000港元，涵蓋納稅人、配偶及受養子女。此外，為獲取入息而支出的費用（如專業學會會費、進修課程費用）也可申請扣除，但須符合「完全、純粹及必須為產生應評稅入息而招致」的嚴格標準。

下表列出香港主要特殊免稅額項目及金額：

三、如何正確申報免稅額？

準備相關證明文件：例如戶口名簿、醫療收據等

完善的證明文件是成功申報免稅額的基礎。根據稅務局要求，不同類別的免稅額需要準備不同的證明材料。以供養父母免稅額為例，需準備的文件包括：父母身份證副本、關係證明（如出生證明）、同住證明（最近3個月的住址證明）及父母收入證明（如適用）。所有文件應保存至少7年，以備稅務局事後審核。

對於醫療相關扣除額，納稅人應保留完整的醫療收據、醫生證明、保險單副本等文件。特別注意的是，收據上需清楚顯示就診日期、醫療機構名稱、服務內容及金額，且必須為課稅年度內發生的費用。根據稅務局統計，2022年約有15%的醫療費用扣除申請因文件不齊全而被拒絕。

建議納稅人建立專屬的稅務文件檔案系統，按免稅額類別分類存放：

• 個人基本資料類：身份證、婚姻狀況證明
• 家庭關係類：出生證明、結婚證書、戶籍文件
• 支出憑證類：收據、合約、付款記錄
• 特殊狀況類：醫生證明、殘疾評估報告

報稅流程中的免稅額填寫步驟

香港的報稅流程主要透過稅務局發出的報稅表進行。納稅人收到BIR60表格後，應仔細填寫第4部分「免稅額」相關欄位。以電子報稅為例，具體步驟包括：登入「稅務易」帳戶、選擇「填報報稅表」、在「免稅額申索」頁面勾選適用項目、輸入受養人資料及金額、上傳證明文件（如需要）、最後確認並提交。

在填寫過程中，特別需要注意以下關鍵點：

• 準確計算受養人數目及適用金額
• 確認各項免稅額的資格期限（如全年同住要求）
• 核對扣除項目的上限金額
• 檢查是否有重複申報的情況

完成免稅額申報後，系統會自動進行累進稅率計算，納稅人可即時查看應繳稅款預估。若選擇傳統紙本報稅，應使用黑色或藍色原子筆填寫，避免塗改，並在指定期限前寄回稅務局。

常見錯誤與避免方法

根據稅務局年度報告，免稅額申報最常見的錯誤包括：資格不符、金額計算錯誤、證明文件不足及逾期申報。具體分析如下：

資格認定錯誤：約佔錯誤申報的42%。最常見的是申報已故親屬的免稅額，或對「全年同住」定義理解不準確。根據稅務條例，同住要求指納稅人與受養人在課稅年度內持續共同居住，臨時性或部分時間同住不符合資格。

金額計算錯誤：約佔錯誤申報的28%。特別是涉及多項免稅額組合時，納稅人容易忽略各項目的上限規定。例如，供養父母免稅額與父母年齡掛鉤，但多名子女共同供養時，總免稅額不得超過規定上限。

避免錯誤的實用建議：

• 使用稅務局提供的「免稅額計算機」進行預先試算
• 仔細閱讀報稅表附註說明
• 保留完整證明文件至少7年
• 遇有疑問及時諮詢專業稅務顧問
• 定期查看稅務局網站的最新公告

四、免稅額調整與相關政策變化

近年來免稅額的調整趨勢

分析過去十年的數據，香港免稅額呈現持續優化的趨勢。以基本免稅額為例，從2013/14年度的120,000港元逐步提高至2023/24年度的132,000港元，增幅達10%。子女免稅額的調整更為明顯，從2013/14年度的70,000港元大幅增加至2023/24年度的120,000港元，增幅高達71.4%，反映政府鼓勵生育的政策導向。

下表顯示主要免稅額近五年變化（港元）：

這些調整對累進稅率計算產生直接影響。以一名年薪50萬港元、育有兩名子女的納稅人為例，相比五年前，其2023/24年度的應課稅收入因免稅額增加而減少約4萬港元，相應稅負降低約6,800港元。

關注政府公告與稅務新聞，掌握最新資訊

稅務政策變化直接影響納稅人的權益，保持資訊更新至關重要。建議納稅人透過以下管道獲取最新稅務資訊：定期瀏覽稅務局官方網站（www.ird.gov.hk）、訂閱稅務局電子通訊、關注財政預算案稅務措施、參加稅務局舉辦的免費講座等。

近年重要的政策變化包括：2019年推出的自願醫保計劃扣除額、2020年增加的子女免稅額，以及2022年優化的居所貸款利息扣除條件。根據財政司司長在2023-24年度財政預算案的表述，未來可能進一步優化的方向包括：考慮通脹調整免稅額、擴大醫療扣除範圍、以及因應人口老化增加長者照顧相關免稅額。

納稅人應特別注意政策過渡期的適用規則。例如，當免稅額在課稅年度中期調整時，可能需要按比例計算。建議在每年2-3月財政預算案公布後，及時檢視自身的免稅額規劃，為4月開始的報稅季做好準備。同時，理解這些變化背後的入息稅意思與政策目標，有助於更有效地進行稅務規劃。

專業建議方面，複雜稅務情況（如跨境工作、多源收入、特殊家庭結構）的納稅人，可考慮諮詢持牌稅務師或會計師。根據香港稅務學會資料，專業稅務規劃平均可為納稅人節省15-25%的稅務支出，同時確保符合所有申報要求。