繼承財產的稅務影響：遺產如何影響個人免稅額計算？

香港廢除遺產稅後 這些稅務誤區你是否也中招了

自2006年2月11日起，香港正式廢除遺產稅，這項政策讓不少市民誤以為繼承財產從此與稅務無關。但鮮少人注意到，遺產衍生的各類收入仍會悄悄影響你的個人免稅額是多少計算。當你繼承的物業產生租金收入，或是持有股票獲得股息分紅，這些都會被稅務局視為「個人入息」的重要組成部分。真正關鍵在於如何精準區分資本增值與經常性收入——這直接決定了你最終需要面對幾多錢要交稅的現實問題。

繼承得來的收益是否需要納入課稅範圍

翻開《稅務條例》第2條可以清楚看到，繼承行為本身確實不構成應課稅收入，但後續產生的各類收益卻暗藏玄機：

• 一次性出售遺產資產：這屬於資本增值範疇，而香港目前並未開徵資本利得稅
• 持續性物業租金收入：必須全額申報，但可扣除物業相關支出後按淨額計算
• 遺產帶來的利息收入：銀行存款利息需計入個人入息免稅額的整體計算框架

舉個實例：王先生繼承父親留下的500萬港元存款，按當前0.5%的年利率計算，每年產生約2.5萬港元利息。這筆看似不大的收入，若與他的其他收入合併計算，很可能會蠶食原本適用的免稅額度空間。

遺產物業出租如何影響你的免稅權益

繼承得來的物業若決定出租，其稅務處理存在幾個關鍵要點需要特別留意：

這裡的決策重點在於選擇物業稅抑或個人入息課稅：假設你同時有薪俸收入，合併計算可能讓總收入低於課稅門檻。例如年租金淨收入10萬港元加上薪俸收入10萬港元，總額20萬港元其實低於免稅額13.2萬港元加基本免稅額12萬港元，最終應繳稅款很可能歸零。

如何透過跨世代規劃最大化免稅額效益

資深會計師團隊提出分階段繼承策略可顯著優化稅務負擔：

• 生前贈與安排：每年向每位受贈人贈送不超過13.2萬港元可完全免稅（受贈方無需申報）
• 信託架構設計：透過設立酌情信託靈活控制收益分配時機
• 聯名資產策略：採用漸進式過戶降低單次繼承金額

實際案例：陳太太將市值800萬港元的物業分5年以「聯權共有」方式轉移給子女，每年過戶160萬港元，配合每位家庭成員的個人入息免稅額，成功實現零稅負資產轉移。

遺囑執行期間的稅務問題該如何處理

遺產管理期（通常持續6至24個月）產生的收入歸屬存在特殊規則：

• 遺產執行人必須以「遺產管理人名義」獨立進行稅務申報
• 受益人最終分得的款項不計入當年度幾多錢要交稅的計算基礎
• 過渡期產生的租金收入可依法申請暫緩繳稅（需依《稅務條例》第51條提交正式申請）

最常見的錯誤認知是將遺產帳戶利息直接計入個人收入，正確做法應由遺產帳戶先行申報，待完成分配程序後才屬於受益人的應稅收入。

跨境繼承會面臨哪些特殊稅務挑戰

涉及海外資產繼承時，必須注意雙重徵稅協定的具體條款：

舉例說明：繼承美國房產後出租，需先扣除當地30%的租金預扣稅，剩餘70%若匯回香港，才需要計算是否超過個人免稅額是多少。專業稅務顧問強烈建議保留完稅證明原件至少7個課稅年度。

聰明繼承人都在做的長期稅務規劃

與其被動等待稅單，不如主動出擊做好規劃：

• 每三年全面檢視免稅額度變動（2024年預計將調升至15萬港元）
• 設立獨立帳戶專門管理遺產收益，與個人日常收支嚴格區分
• 靈活運用「個人入息課稅」與「物業稅」的申報選擇權

特別提醒，稅務局對「人為分散收入」行為設有反避稅條款，建議在做出重大財務決策前諮詢持牌稅務顧問。要記住，合法節稅與非法逃稅往往只有一線之隔，成敗關鍵在於提前規劃、完整保留記錄並透徹理解法規。